Exenta de IVA aunque se la factures a una clínica. Con retención si el cliente es la clínica. Y al 21 % lo que no es tratamiento.
Escrito por Francisco Martínez Alegre, fundador de Trebede Internet
La factura de un fisioterapeuta va exenta de IVA por el artículo 20.Uno.3º de la Ley del IVA, «cualquiera que sea la persona destinataria»: también si se la facturas a una clínica, a un club o a una mutua. Tiene que llevar la frase de la exención. Si el cliente es una empresa o un profesional, lleva retención del 15 % (7 % los primeros años). Lo que no es tratamiento, como un masaje de relajación, va al 21 %. Con Factuvi, programa de facturación online para autónomos, emites la factura exenta con el motivo escrito y decides en cada una si lleva retención.
Vale para la fisioterapia y para el resto de profesiones sanitarias tituladas: podología, logopedia, enfermería.
| Caso | IVA | Retención de IRPF |
|---|---|---|
| Sesión de fisioterapia a un paciente | Exenta | No |
| Sesiones como autónomo para una clínica o un club | Exenta | 15 % (7 % los primeros años) |
| Masaje de relajación o estético | 21 % | A una empresa, 15 % |
| Pilates o ejercicio sin fin terapéutico | 21 % | A una empresa, 15 % |
Un fisioterapeuta autónomo pasa consulta en una clínica y le factura las sesiones de un mes. Los nombres y los NIF son inventados.
Factura 2026/011 · Fecha: 30/11/2026
Emisor: David Ejemplo Ortega, fisioterapeuta · NIF 00000000T · calle Nueva, 4, Zamora
Cliente: Clínica Ejemplo, S.L. · NIF B87654321 · avenida de Ejemplo, 7, Zamora
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Sesiones de fisioterapia en la clínica, noviembre de 2026: 80 sesiones | 2.000,00 € |
| Base imponible | 2.000,00 € |
| IVA | Exenta |
| Retención IRPF 15 % | − 300,00 € |
| Total a pagar | 1.700,00 € |
Al pie: «Operación exenta de IVA. Artículo 20.Uno.3º de la Ley 37/1992». Sin IVA, con 300,00 € de retención al 15 %. El fisioterapeuta cobra 1.700,00 €, y la clínica ingresa la retención a Hacienda por él.
Si fuera su primer año de autónomo, la retención podría ser del 7 %: 140 € y cobraría 1.860 €.
Es la duda que más me encuentro: «si le facturo a la clínica y no al paciente, ¿no debería llevar IVA?». No. La ley dice que la asistencia sanitaria está exenta cualquiera que sea la persona destinataria. Lo que cuenta es lo que haces, no a quién se lo cobras.
Lo que cambia al facturar a una clínica es la retención: ella es una empresa, con lo cual te retiene el 15 % o el 7 %.
Todo eso va al 21 %. Si haces de las dos cosas, sepáralas en facturas distintas, para que la exenta no se mezcle con la que lleva IVA.
Al pie de la factura exenta: «Operación exenta de IVA. Artículo 20.Uno.3º de la Ley 37/1992».
En el concepto pon el servicio y el periodo, «sesiones de fisioterapia, noviembre de 2026». No hace falta, ni conviene, poner la lesión.
En Factuvi puedes emitir la factura sin IVA e indicar el motivo en el propio documento. La retención la pones una vez en Configuración y en cada factura la dejas marcada si es para la clínica o la quitas si es para un paciente.
Si a la clínica le facturas cada mes, programa la factura como recurrente y te aparece preparada el día que toca: solo cambias el número de sesiones.
Lo que Factuvi no hace: no sabe si un masaje es tratamiento o relajación. El IVA de cada servicio lo decides tú.
No, la fisioterapia está exenta de IVA por el artículo 20.Uno.3º de la Ley 37/1992, y la factura tiene que decirlo. Los masajes de relajación, el pilates sin fin terapéutico y la venta de productos van al 21 %.
No. La exención vale cualquiera que sea la persona destinataria, también una clínica o un club. Lo que sí lleva es retención de IRPF: el 15 %, o el 7 % los primeros años.
Cuando factura a una empresa o a un profesional, sí: el 15 %, o el 7 % el año de alta y los dos siguientes. A un paciente, no.
«Operación exenta de IVA. Artículo 20.Uno.3º de la Ley 37/1992», al pie de la factura.
Si son ejercicio para mantenerse en forma, sí, el 21 %. Solo irían exentas si son parte de un tratamiento para un problema de salud concreto.
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